哪些發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后不能作廢?

　　發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，大部分財(cái)務(wù)人員的第一反應(yīng)都是作廢。但是以下五種情形，增值稅發(fā)票是無(wú)法作廢的，只能開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　一、不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　作廢增值稅專用發(fā)票需要滿足哪些條件呢?

　　根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十條的規(guī)定，同時(shí)具有下列情形的，可以作廢增值稅專用發(fā)票：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　二、增值稅電子專用發(fā)票

　　當(dāng)月開(kāi)具的一張?jiān)鲋刀愲娮訉Ｓ冒l(fā)票的金額填錯(cuò)了，可以作廢重開(kāi)嗎?

　　不可以。

　　增值稅電子專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子專票”)的載體由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)榉隙悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定格式的電子文件。納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤的情形，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號(hào))第七條的規(guī)定，先開(kāi)具紅字電子專票進(jìn)行處理，紅沖后再按照正確的金額重新開(kāi)具藍(lán)字電子專票。

　　三、成品油專用發(fā)票

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))的規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。

　　其中，開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。

　　銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

　　四、機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票

　　開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開(kāi)具有誤的，銷售方應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并按以下流程操作：

　　1.銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

　　2.消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無(wú)法取得機(jī)動(dòng)車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。

　　3.消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，無(wú)法辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，應(yīng)向銷售方申請(qǐng)重新開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后，先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布〈機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))

　　機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍(lán)字發(fā)票均不允許作廢，只能開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票允許作廢。

　　機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票允許空白作廢。

　　機(jī)動(dòng)車類增值稅電子專用發(fā)票藍(lán)票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。

　　五、全面數(shù)字化的電子發(fā)票

　　試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn);

　　(二)受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票。