增值稅因?yàn)橛卸嘟欢愵~，申請抵減后怎么做賬務(wù)處理?

　　解答：

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在實(shí)際繳納增值稅的時候，二者的會計(jì)分錄有差異。

　　一、一般納稅人的會計(jì)分錄

　　1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　月底時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月底時或納稅義務(wù)產(chǎn)生時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　綜上所述，在正確的會計(jì)處理情形下，一般納稅人多交增值稅的，最終都會計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。在以后期間抵減的，不需要進(jìn)行特別的賬務(wù)處理，以后期間產(chǎn)生的當(dāng)期應(yīng)交增值稅也會“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，就會自動抵減了。

　　二、小規(guī)模納稅人的會計(jì)分錄

　　實(shí)際繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　如果是多交了增值稅，也會體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”借方，以后期間發(fā)生銷售后會自動抵減，因此也不需要做賬務(wù)處理。