注冊公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，勢必會發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但是很多財務(wù)人員在按照會計制度、會計準則處理時，常常忽視遇到的涉稅問題，不當?shù)奶幚頃屍髽I(yè)承擔一定的稅務(wù)風險。為了避免企業(yè)涉稅風險，本文就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最容易被忽視的涉稅問題進行整理總結(jié)，以便可以幫助企業(yè)正確規(guī)范進行申報納稅。

 

一、企業(yè)經(jīng)營地址變更，未進行抵扣的進項稅額可以繼續(xù)抵扣嗎?

 

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，經(jīng)營地址變更是常態(tài)，而經(jīng)營地址的變更會帶動企業(yè)相關(guān)信息的變動，包括稅務(wù)登記變更。那就企業(yè)稅務(wù)登記變更前未進行抵扣的進項稅額是否也會一同遷移變更?

 

根據(jù)增值稅抵扣相關(guān)文件規(guī)定：增值稅一般納稅人因經(jīng)營地點變動引起的稅務(wù)登記變更，若涉及稅務(wù)登記機關(guān)變動，需在原稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，在遷入地重新辦理稅務(wù)登記，對于稅務(wù)變更前未進行抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

 

二、餐飲行業(yè)不同來源的農(nóng)產(chǎn)品都按照11%進項稅額抵扣

 

餐飲行業(yè)納稅人在采購農(nóng)產(chǎn)品時，出于成本、原料和運輸?shù)确矫娴目紤]，會通過農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者、零售商和批發(fā)商等不同渠道進行采購，但會計在進項稅額抵扣時，都按11%進項稅額進行抵扣，這會存在涉稅風險嗎?

 

我國餐飲行業(yè)抵扣文件中有相關(guān)的規(guī)定：增值稅一般納稅人在購買進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品來進行收購發(fā)票，并且應(yīng)該按照現(xiàn)行的規(guī)定計算抵扣進項的稅額。

 

根據(jù)我國財稅的有關(guān)規(guī)定規(guī)定，納稅人從批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)購買進適用于免征增值稅政策的蔬菜以及部分鮮活肉蛋而取得來的普通發(fā)票，不可以作為計算抵扣進項稅額的憑證。

 

三、進項留抵抵減稅務(wù)稽查補交增值稅

 

稅務(wù)稽查在企業(yè)生產(chǎn)中必會遇到，稽查后需要補交增值稅部分，但是，企業(yè)有部分進項稅額并未抵扣，是否可以用來抵減稅務(wù)稽查補稅部分呢?

 

國稅函相關(guān)規(guī)定：

 

1、納稅人在擁有增值稅留抵稅額同時存在欠繳增值稅情況的，應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機關(guān)填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。

 

2、在抵減欠繳稅款時，應(yīng)依照欠稅發(fā)生的時間依次抵扣。抵減的欠稅包含呆賬金額和滯納金。在確定實際抵減金額的時候，按照開《通知書》的日期為截止的日期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳但是未繳滯納金金額，加欠稅金額為欠繳總額。如果欠繳總額大于留抵進項稅額的話，實際抵減金額應(yīng)該等于留抵稅額，如果欠繳總額小于留抵進項稅額的話，實際抵減金額應(yīng)該等于欠繳總額。