對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，人工成本是最主要的成本支出。想做什么總是要靠人，雇主也要給錢(qián)。怎么給是人力資源部的事，不用管會(huì)計(jì)。

會(huì)計(jì)要擔(dān)心的是，我怎么把這筆錢(qián)入賬？需要辦什么證才能交稅？工人們需要擔(dān)心的是，我從企業(yè)取得了收入交不交稅？交什么稅？.

一、職工向企業(yè)提供了勞務(wù)服務(wù)，那交不交增值稅呢？

不給錢(qián)！每個(gè)領(lǐng)工資的人都很清楚，企業(yè)在給你發(fā)工資的時(shí)候扣除了個(gè)人所得稅，但是沒(méi)有扣除你的增值稅。

嗯，原因是稅法規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶雇用的員工為本單位或者雇主提供工資性勞務(wù)的，不納入增值稅應(yīng)稅范圍。

不交增值稅當(dāng)然就沒(méi)有增值稅發(fā)票提供給企業(yè)，那企業(yè)怎么入賬，怎么稅前扣除呢？這個(gè)也簡(jiǎn)單，企業(yè)所得稅法說(shuō)了，你只要合理我就認(rèn)可。

什么叫合理？

有規(guī)范的薪酬制度，制度要符合行業(yè)和區(qū)域水平，薪酬分配相對(duì)固定穩(wěn)定，必須履行代扣所得稅的義務(wù)，總之合理！

嗯，企業(yè)要證明是合理的，可以稅前扣除。準(zhǔn)備好總工資表、考勤表、發(fā)放流程、個(gè)稅申報(bào)的詳細(xì)記錄就可以了。這是扣款憑證中的內(nèi)部憑證，合法有效。

看起來(lái)一切都很輕松，很熟悉，但總有一些會(huì)計(jì)朋友想跳出來(lái)問(wèn)二哥。

kavin老師，我們單位不想給員工交個(gè)稅，我們把工資都做到5000以下，你說(shuō)有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？

老師，有哪些農(nóng)民工因?yàn)楦鞣N原因流動(dòng)性大，部分員工不愿意？反正有些員工不買(mǎi)社保？你覺(jué)得有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

老師，你能給我一招嗎？我們單位不想交稅也不想交社保。稅務(wù)局怎么可能查不出來(lái)？

你覺(jué)得有風(fēng)險(xiǎn)嗎？問(wèn)問(wèn)凱文老師，老師能做什么？老師們也很絕望。學(xué)過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)的都知道，收益和風(fēng)險(xiǎn)是成正比的。你不交稅，你不想交社保，你不想被查。你已經(jīng)做了你所有的好事。你活著還為了什么？

如果你問(wèn)老師這樣的問(wèn)題，就相當(dāng)于問(wèn)老師有沒(méi)有不工作也能拿高薪的工作，相當(dāng)于無(wú)所求。

二、職工、工資薪金，但是日常生活中我們公司還是有一種用工，是偶發(fā)性的。我們通常說(shuō)他是勞動(dòng)者。

我舉個(gè)例：

kavin先生本人為一家公司提供咨詢服務(wù)。老師和這家公司沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系。我不屬于他們管理。我只是提供自己的服務(wù)，完成工作。

比如公司動(dòng)了，當(dāng)然不可能讓會(huì)計(jì)動(dòng)。會(huì)計(jì)通常什么都做。怎么會(huì)有這么殘忍的老板？好吧，找?guī)讉€(gè)外面勞務(wù)市場(chǎng)的勞工，搬桌子板凳的，干完就走。

比如公司要有一個(gè)大規(guī)模的宣傳，需要做一個(gè)PPT。要知道，在個(gè)人IP的時(shí)代，比如老師，有人講課什么的都有可能。如果公司做PPT，當(dāng)然可以找外面的專家來(lái)做。

事情完了，你得付錢(qián)。公司的錢(qián)怎么能輕易說(shuō)花就花？都是公司資產(chǎn)。你以為你兩套賬“不準(zhǔn)”，老板就私了。正規(guī)公司得有名字。

好吧，一個(gè)人一天300，PPT一萬(wàn)。財(cái)務(wù)部說(shuō)帶發(fā)票，親愛(ài)的！有很多錢(qián)的PPT家伙甚至可能去稅務(wù)局給你開(kāi)發(fā)票。估計(jì)你這輩子都拿不到發(fā)票了。

那這種支出到底要不要發(fā)票？

要不要發(fā)票要看這些行為是不是增值稅應(yīng)稅范圍。

做PPT的工人和員工和員工是不一樣的。與公司沒(méi)有雇傭關(guān)系的都是獨(dú)立提供勞務(wù)，服務(wù)對(duì)象是勞動(dòng)關(guān)系，所以他們對(duì)外提供的勞務(wù)和服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，支出以發(fā)票(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票)作為稅前扣除憑證進(jìn)行扣除，也就是說(shuō)，按照規(guī)定，扣除前必須有發(fā)票。

但是，問(wèn)題是，這種實(shí)際發(fā)生的，真實(shí)的業(yè)務(wù)，真的拿不到或者拿不到發(fā)票怎么辦？

28號(hào)文還指出，對(duì)方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)當(dāng)載明收款人名稱、個(gè)人姓名和身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小規(guī)模經(jīng)營(yíng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

增值稅起征點(diǎn)為每天300-500(含)；每月按期銷售5000-20000(含)。

嗯，按照這個(gè)規(guī)定，這種情況是有解決辦法的，就是說(shuō)這種情況你最好能拿到發(fā)票，但是你不能。如果符合文件規(guī)定的條件，也可以使用內(nèi)部憑證作為抵扣憑證。

自己做一個(gè)，大概是下面這個(gè)樣子。

至于PPT的設(shè)計(jì)服務(wù)，如果金額超過(guò)500每單，對(duì)方需要開(kāi)具發(fā)票。如果對(duì)方是個(gè)人，那就去稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票。

3月15日，國(guó)家稅務(wù)總局解讀月銷售額10萬(wàn)元以下增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策并公布《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問(wèn)》時(shí)，明確了如何理解“分期繳納增值稅，按期繳納稅款”的問(wèn)題。按時(shí)納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記為劃分標(biāo)準(zhǔn)。已辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，其季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元)，可按規(guī)定享受增值稅免稅政策。

除特殊規(guī)定外，未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，在按次繳納稅款的起征點(diǎn)上，按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的需要正常征稅。

當(dāng)然，在個(gè)人所得稅方面，無(wú)論是努力工作還是做PPT，支付者都有代扣代繳的義務(wù)?？梢栽诩{稅申報(bào)軟件中選擇勞務(wù)報(bào)酬稅項(xiàng)目的代扣代繳。雖然努力工作不會(huì)產(chǎn)生個(gè)稅，但所有員工都必須完整填寫(xiě)申報(bào)。

當(dāng)我們打開(kāi)自然人稅務(wù)管理系統(tǒng)的扣繳客戶端，可以看到兩個(gè)大的申報(bào)板塊。

一個(gè)就是綜合所得稅申報(bào)，我們知道，新個(gè)人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得作為綜合所得。

所以大家可以看到，勞務(wù)報(bào)酬實(shí)際上在自然人稅務(wù)管理系統(tǒng)的客戶端有扣繳入口。

那么，其他需要全員全額申報(bào)的收入在哪里呢？它在分類收入里。