無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)不滿(mǎn)一年按月計(jì)提，沒(méi)有按月算的吧?

　　解答：

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)要區(qū)分為會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)規(guī)定：

　　(一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的規(guī)定

　　依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量;無(wú)法預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

　　使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷(xiāo)。企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

　　(二)稅法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的規(guī)定

　　《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);自創(chuàng)商譽(yù);與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)。

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　問(wèn)題：公司今年沖回以前年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，企業(yè)所得稅該如何處理?

　　解答：

　　除非是會(huì)計(jì)核算有重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，否則按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是不得沖回。如果屬于重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要沖回以前年度計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，也是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行的，對(duì)更正當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)不會(huì)產(chǎn)生影響。

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　因此，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的稅前扣除，是按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，才準(zhǔn)予扣除。會(huì)計(jì)核算的更正，并不影響無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的稅前扣除，如果稅前扣除金額與會(huì)計(jì)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額有差異，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。