1. 企業(yè)所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

       在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

       （1）居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；

       （2）非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

       機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；提供勞務(wù)的場(chǎng)所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；非居民企業(yè)委托的營(yíng)業(yè)代理人。

       【例】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

       2. 個(gè)人所得稅納稅人

       個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。

       （1）在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；

       （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

       （3）個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，即稅法規(guī)定負(fù)有代稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款義務(wù)的單位或者個(gè)人。

       （4）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

       （一）工資、薪金所得；

       （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

       （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

       （四）勞務(wù)報(bào)酬所得；

       （五）稿酬所得；

       （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

       （七）利息、股息、紅利所得；

       （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

       （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

       （十）偶然所得；

       （十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

       3.增值稅納稅人和扣繳人

       （1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

       （2）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

       4. 城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

       （1）繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

       （2）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

       （3）2016年5月1日，全面營(yíng)改增，企業(yè)一般情況下（除了稽查補(bǔ)繳除外）不需要再繳納營(yíng)業(yè)稅。

       【例】單位應(yīng)該按照購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減增值稅后的繳納增值稅，為計(jì)算基數(shù)繳納增值稅。

       5. 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

       （1）房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。

       （2）產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。

       （3）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

       （4）納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

       【例】由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對(duì)轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)轉(zhuǎn)租，不需要繳納房產(chǎn)稅。

       6.城鎮(zhèn)土地使用稅

       城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

       以上所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

       7. 土地增值稅納稅義務(wù)人

       轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，就為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

       【例】土地增值稅僅對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的征收，對(duì)轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的不征稅，所有轉(zhuǎn)讓宅基地、集體土地及房屋不需繳納土地增值稅。

       8.車船稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

       （1）中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人，就是車船稅的納稅人。

       （2）從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，就是機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

       9. 印花稅納稅義務(wù)人

       在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，那您就是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。其中應(yīng)稅憑證包括：

       （1）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；　　

       （2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)； 　　

       （3）營(yíng)業(yè)賬簿； 　　

       （4）權(quán)利、許可證照； 　　

       （5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

       【例】對(duì)企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)輸出合同，不屬于印花稅暫行條例列舉的應(yīng)納稅憑證，不繳納印花稅。

       10. 教育費(fèi)附加納費(fèi)義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

       （1）繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就是教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人。

       （2）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，那么您也是教育費(fèi)附加的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

       （3）含地方教育費(fèi)附加

       （4）2016年5月1日，全面營(yíng)改增，企業(yè)一般情況下（除了稽查補(bǔ)繳除外）不需要再繳納營(yíng)業(yè)稅

       11. 契稅納稅義務(wù)人

       在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，就是契稅的納稅義務(wù)人。

       【例】房屋交易過(guò)程中，賣方不需要交契稅

       12. 耕地占用稅納稅義務(wù)人

       占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，是耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)規(guī)定繳納耕地占用稅。

       13. 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

       （1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位。

       廣告服務(wù)，是指《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值祝試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“廣告服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。

       （2）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人（以下稱繳納義務(wù)人）。

       娛樂(lè)服務(wù)，是指《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“娛樂(lè)服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。

       【例】提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)的單位，不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

       【例】自2016年5月1日起，個(gè)人和個(gè)體工商戶提供廣告服務(wù)，不需要再繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

       14.煙葉稅納稅人

       在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納煙葉稅。

       【例】在境內(nèi)銷售煙葉的單位，不需要繳納煙葉稅。

       15. 資源稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

       （1）資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。

       （2）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。

       （3）應(yīng)稅自然資源包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽。

       （4）除規(guī)定的特殊情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人。

       【例】對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征資源稅。

       16. 船舶噸稅納稅人

       自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱噸稅）。

       17. 環(huán)境保護(hù)稅

       在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

       18.殘疾人就業(yè)保障金

       殘疾人就業(yè)保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。

       注：此列表為大體思路，不完全準(zhǔn)確

       一看：單位或個(gè)人性質(zhì)，比如：個(gè)體工商戶提供廣告服務(wù)不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

       二看：單位或個(gè)人行為或者持有的資產(chǎn)，比如：?jiǎn)挝晦D(zhuǎn)讓集體土地不需要繳納土地增值稅。