注冊公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，勢必會(huì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是很多財(cái)務(wù)人員在按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理時(shí)，常常忽視遇到的涉稅問題，不當(dāng)?shù)奶幚頃?huì)讓企業(yè)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，本文就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最容易被忽視的涉稅問題進(jìn)行整理總結(jié)，以便可以幫助企業(yè)正確規(guī)范進(jìn)行申報(bào)納稅。

 

一、企業(yè)經(jīng)營地址變更，未進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣嗎?

 

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，經(jīng)營地址變更是常態(tài)，而經(jīng)營地址的變更會(huì)帶動(dòng)企業(yè)相關(guān)信息的變動(dòng)，包括稅務(wù)登記變更。那就企業(yè)稅務(wù)登記變更前未進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否也會(huì)一同遷移變更?

 

根據(jù)增值稅抵扣相關(guān)文件規(guī)定：增值稅一般納稅人因經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)引起的稅務(wù)登記變更，若涉及稅務(wù)登記機(jī)關(guān)變動(dòng)，需在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，在遷入地重新辦理稅務(wù)登記，對于稅務(wù)變更前未進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。

 

二、餐飲行業(yè)不同來源的農(nóng)產(chǎn)品都按照11%進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

 

餐飲行業(yè)納稅人在采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，出于成本、原料和運(yùn)輸?shù)确矫娴目紤]，會(huì)通過農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者、零售商和批發(fā)商等不同渠道進(jìn)行采購，但會(huì)計(jì)在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，都按11%進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，這會(huì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)嗎?

 

我國餐飲行業(yè)抵扣文件中有相關(guān)的規(guī)定：增值稅一般納稅人在購買進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品來進(jìn)行收購發(fā)票，并且應(yīng)該按照現(xiàn)行的規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額。

 

根據(jù)我國財(cái)稅的有關(guān)規(guī)定規(guī)定，納稅人從批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)購買進(jìn)適用于免征增值稅政策的蔬菜以及部分鮮活肉蛋而取得來的普通發(fā)票，不可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

 

三、進(jìn)項(xiàng)留抵抵減稅務(wù)稽查補(bǔ)交增值稅

 

稅務(wù)稽查在企業(yè)生產(chǎn)中必會(huì)遇到，稽查后需要補(bǔ)交增值稅部分，但是，企業(yè)有部分進(jìn)項(xiàng)稅額并未抵扣，是否可以用來抵減稅務(wù)稽查補(bǔ)稅部分呢?

 

國稅函相關(guān)規(guī)定：

 

1、納稅人在擁有增值稅留抵稅額同時(shí)存在欠繳增值稅情況的，應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

 

2、在抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)依照欠稅發(fā)生的時(shí)間依次抵扣。抵減的欠稅包含呆賬金額和滯納金。在確定實(shí)際抵減金額的時(shí)候，按照開《通知書》的日期為截止的日期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳但是未繳滯納金金額，加欠稅金額為欠繳總額。如果欠繳總額大于留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的話，實(shí)際抵減金額應(yīng)該等于留抵稅額，如果欠繳總額小于留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的話，實(shí)際抵減金額應(yīng)該等于欠繳總額。