有限合伙企業(yè)是指至少包含一名有限合伙人和一名普通合伙人的合伙企業(yè)（2人以上50人以下合伙人設(shè)立）。合伙企業(yè)不具有法人資格，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)事務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，有限合伙人以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。那么有限合伙企業(yè)應(yīng)如何納稅呢？

合伙企業(yè)不具有法人資格，無(wú)需在企業(yè)層面繳納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人為每一個(gè)合伙人，合伙人為自然人的，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；合伙人為法人（公司，包括有限責(zé)任公司和股份有限公司）和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，這里的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得包括合伙企業(yè)實(shí)際分配給所有合伙人的所得以及企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)），即合伙企業(yè)是否留存部分利潤(rùn)，均需要按照一定的分配比例先分配到每個(gè)合伙人身上，繳納稅款，留存與合伙企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)際為稅后留存利潤(rùn)。

每個(gè)合伙人按照以下原則確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議約定分配比例的，按照合伙協(xié)議的約定，進(jìn)行分配；合伙協(xié)議未約定或約定不明的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按照合伙人協(xié)商決定的分配比例進(jìn)行分配；協(xié)商不成的，按照實(shí)繳比例進(jìn)行分配；無(wú)法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量進(jìn)行平均分配。

普通合伙企業(yè)不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人，有限合伙企業(yè)沒(méi)有此限制。

合伙人為個(gè)人的，如果個(gè)人沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)，專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及其他依法可以扣除的項(xiàng)目。其中專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)扣除。

個(gè)人投資者按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例：

某有限合伙企業(yè)由A、B、C三人（均為自然人）合伙成立，其中C為有限合伙人，合伙協(xié)議約定合伙企業(yè)利潤(rùn)分配比例為，A 30%、B 30%、C 40%。2021年該有限合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100W，A合伙人無(wú)其他綜合所得收入，三險(xiǎn)一金每月扣除2000，無(wú)其他扣除項(xiàng)目，那么A需要繳納多少經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅呢（假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目）？

全年應(yīng)納稅所得額=100×10000×30%-60000-2000×12=216000；

應(yīng)納稅額=216000×20%-10500=32700

合伙人為法人或其他組織的，按照一定比例分配的利潤(rùn)（投資企業(yè)賬務(wù)上一般作為“投資收益”核算），需要并入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

以合伙企業(yè)的名義對(duì)外投資，分回的股息紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（稅率為20%）。

投資者投資兩個(gè)或兩個(gè)以上合伙企業(yè)的，虧損彌補(bǔ)（期限不超過(guò)5 年）不得跨企業(yè)。注意合伙企業(yè)實(shí)行查賬征收的個(gè)人合伙人在次年3月31日前需辦理匯算清繳。