軟件行業(yè)享受優(yōu)惠注意事項(xiàng)

　　隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，以及國(guó)家對(duì)軟件行業(yè)的大力扶持，現(xiàn)在從事軟件行業(yè)的企業(yè)越來(lái)越多，最近總有會(huì)計(jì)朋友來(lái)問，軟件行業(yè)是不是優(yōu)惠很多，答案當(dāng)然是肯定的，不過如果單位處理不規(guī)范的話，也會(huì)伴隨著有好多風(fēng)險(xiǎn)，那小編就給大家總結(jié)一下軟件行業(yè)常見的那些坑吧。

　　一、增值稅即征即退

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，單位在實(shí)際享受的時(shí)候應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣之坑：即征即退的增值稅進(jìn)項(xiàng)要跟一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)做好明確的劃分，因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際執(zhí)行時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額劃分為一般計(jì)稅項(xiàng)目或者即征即退項(xiàng)目的人為可操作性比較強(qiáng)，稅局對(duì)增值稅即征即退企業(yè)本身監(jiān)管力度就大，所以我們更要做好進(jìn)項(xiàng)的劃分，日常及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。單位如劃分不清楚的話，應(yīng)按照下列公式計(jì)算即征即退的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退的部分=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計(jì)

　　(2)嵌入式軟件銷售額確認(rèn)之坑：政策中很明確，嵌入式軟件即征即退是不含硬件或設(shè)備的，所以單位在日常工作中，還是要?jiǎng)澐智宄浖陀布匿N售額的。否則可能影響優(yōu)惠的享受，“財(cái)稅[2011]100號(hào):凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。”

　　政策中規(guī)定軟件的銷售額這樣確認(rèn)：

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

　　硬件的銷售額如何確認(rèn)：①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)。

　　二、減免企業(yè)所得稅

　　自2020年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同相關(guān)部門制定。單位在實(shí)際享受的時(shí)候還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)重點(diǎn)軟件企業(yè)未列入清單之坑：企業(yè)匯繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但實(shí)際清單未被列入的話，企業(yè)還需注意及時(shí)補(bǔ)交稅款，否則可能有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　重點(diǎn)軟件企業(yè)一般是每年的年初每年3月25日至4月16日在國(guó)家發(fā)改委網(wǎng)上認(rèn)證平臺(tái)申請(qǐng)，提交資料，最后由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局進(jìn)行聯(lián)審確認(rèn)，并聯(lián)合印發(fā)清單。清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

　　(2)研發(fā)費(fèi)用占比之坑：我國(guó)的研發(fā)費(fèi)用政策比較多，會(huì)計(jì)做賬有做賬的口徑，高新技術(shù)企業(yè)有高新認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用口徑，另外還有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的口徑，實(shí)務(wù)中有的地區(qū)還有申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)的口徑。在這么多政策的影響下，再加上會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)專業(yè)技術(shù)的不了解，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員申報(bào)報(bào)表時(shí)錯(cuò)誤享受政策，那我們要注意，在享受軟件企業(yè)優(yōu)惠時(shí)，政策明確是加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用口徑，具體包括《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))等規(guī)定。附上軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比要求：

　　軟件企業(yè)：匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

　　重點(diǎn)軟件企業(yè)：匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例，專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計(jì)類工業(yè)軟件的企業(yè)不低于7%，專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息安全軟件的企業(yè)比例不低于8%，專業(yè)開發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營(yíng)管理類工業(yè)軟件、公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)不低于7%。