黨的十八大提出全面深化改革，以及黨的十八屆三次全會從推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的高度，對全面深化稅制和稅收管理體制改革作出戰(zhàn)略部署，為全面推進(jìn)稅收現(xiàn)代化，更好發(fā)揮稅收在服務(wù)國家經(jīng)濟、社會發(fā)展大局中的作用指明了方向。黨的十八大以來，我國順應(yīng)歷史發(fā)展潮流，立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，著力構(gòu)建與現(xiàn)代政治、經(jīng)濟、文化、社會和生態(tài)相適應(yīng)，并能更好服務(wù)于現(xiàn)代政治、經(jīng)濟、文化、社會和生態(tài)的新時代稅收體系。十年來，我國稅收改革發(fā)展呈現(xiàn)出十大趨勢性變化。

　　一、稅收發(fā)展新使命

　　2013年，黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)提出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。作為國家財政基石的稅收不僅僅是國家收入的主要來源，以及實現(xiàn)資源有效配置、收入公平分配和經(jīng)濟穩(wěn)定增長的重要政策手段，更被賦予了服務(wù)國家治理全局、鞏固和完善國家治理體系、發(fā)展和提升國家治理能力的新使命。

　　(一)提高資源配置效率

　　黨的十九屆五中全會強調(diào)，堅持和完善社會主義基本經(jīng)濟制度，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用，推動有效市場和有為政府更好結(jié)合。為此，我國全面深化稅制改革，使稅收制度適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展要求。當(dāng)資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)時，稅收盡可能保持中性以避免或減少對經(jīng)濟的干預(yù)，避免或減少資源配置效率損失，以更好發(fā)揮市場的決定作用。而當(dāng)市場所決定的資源還未處于最優(yōu)配置時，或者說在市場對資源配置處于低效或無效的情況下，通過稅收制度或政策設(shè)計，糾正外部成本和收入，調(diào)節(jié)資源級差收益，以更好發(fā)揮稅收提高資源配置效率的作用。

　　(二)促進(jìn)宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定

　　黨的十九大明確提出，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。經(jīng)濟運行總體穩(wěn)中有變、變中有憂，外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，轉(zhuǎn)型升級中的經(jīng)濟困難挑戰(zhàn)增多，新常態(tài)下的經(jīng)濟增速整體呈下降趨勢。為應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境變化，我國實施了大規(guī)模、持續(xù)性減稅降費政策，以及鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新稅收激勵組合式政策，以促進(jìn)競爭和鼓勵創(chuàng)新制度變革為目標(biāo)，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為著力點，以降低市場主體稅費成本為抓手，著眼于優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)濟增長由要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動，為我國保持經(jīng)濟穩(wěn)定、就業(yè)充分，以及高質(zhì)量發(fā)展、新舊動能轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級提供了有效的政策支持。

　　(三)服務(wù)國家治理全局

　　稅收治理不僅是國家治理體系的重要組成部分，而且是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)性和支撐性要素。首先，作為國家財政的最主要收入來源，稅收的來源廣泛性、形成穩(wěn)定性和獲得持續(xù)性，使其成為完善國家治理體系和提升國家治理能力日益重要的財力支柱和保障。其次，從國家治理全局出發(fā)，我國稅制改革和稅收征管體制改革作為全面深化改革的重要組成部分，充分融入政治、經(jīng)濟、社會、文化、生態(tài)“五位一體”改革進(jìn)程中，服務(wù)于國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化總體目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，黨的十八大以來，稅收制度、稅收體制和稅收法制“三位一體”改革，以推進(jìn)國家治理體系和治理能力為目標(biāo)，深刻參與國家治理各個方面，從更深層次、更廣范圍主動服務(wù)和融入國家發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)國家經(jīng)濟社會大局。

　　(四)實現(xiàn)共同富裕目標(biāo)

　　收入分配是改善民生、實現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享最重要最直接的方式。新時代國家治理下的稅收以追求社會公平正義為己任，依據(jù)發(fā)展成果讓全體人民共享的理念，以保障和改善民生為重點，發(fā)揮公平收入分配的作用，努力實現(xiàn)共同富裕目標(biāo)。在國民收入初次分配領(lǐng)域，通過城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等，促使公平競爭，提高國民收入初次分配效率;在國民收入再次分配領(lǐng)域，通過消費稅、個人所得稅等，促進(jìn)公平分配;在國民收入第三次分配領(lǐng)域，通過對從事社會慈善事業(yè)的非政府組織等機構(gòu)組織免稅，允許企業(yè)或個人慈善事業(yè)支出稅前扣除等，鼓勵社會慈善事業(yè)發(fā)展，提升公眾社會責(zé)任。

　　二、宏觀稅負(fù)新特征

　　2013年，黨的十八屆三中全會把正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，保持財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重基本穩(wěn)定，作為新一輪財稅體制改革的一項重要內(nèi)容。黨的十八大以來，通過制度性減稅和政策性減稅，我國宏觀稅負(fù)總體呈穩(wěn)中有降的趨勢，正進(jìn)入一個合理區(qū)間水平。

　　(一)宏觀稅負(fù)歷史演變

　　我國自1984年實施“利改稅”后，在對企業(yè)實施減稅讓利思想的指導(dǎo)下，宏觀稅負(fù)持續(xù)下行，稅收收入占GDP的比重由1985年的22.43%降為1994年的10.54%。1994年，我國實行分稅制改革后，在提高財政收入占GDP的比重和中央財政收入占財政收入的比重思想的指導(dǎo)下，稅收收入占GDP的比重隨之上升，2012年升至18.68%。2012年以后，在降低企業(yè)負(fù)擔(dān)與經(jīng)營成本、提升產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化水平、激發(fā)市場主體活力、發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用思想的指導(dǎo)下，實施了新一輪持續(xù)性、大規(guī)模減稅降費，稅收收入占GDP的比重隨之降低為2021年的15.10%。改革開放以來宏觀稅負(fù)總體呈先下行再上升，然后再下行的變化特征。

　　(二)宏觀稅負(fù)現(xiàn)實分析

　　如果用廣義政府收入包括稅收收入、非稅收入、政府性基金預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保險基金收入等計算宏觀稅負(fù)，與僅用稅收收入計算宏觀稅負(fù)，兩者結(jié)果存在較大差異。2021年，全國稅收收入172 731億元、非稅收入29 808億元、政府性基金預(yù)算收入98 024億元、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入5 180億元、社會保險基金收入68 205億元，將上述五項收入相加，得到廣義政府收入373 948億元，相當(dāng)于當(dāng)年GDP(1 143 670億元)的32.70%。其中，稅收收入占GDP比重為15.10%、非稅收入占比2.62%、政府性基金預(yù)算收入占比8.57%、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入占比0.45%、社會保險基金收入占比5.96%。

　　(三)宏觀稅負(fù)主要特征

　　通過上述分析我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行宏觀稅負(fù)有以下特征。一是僅用稅收收入計算的宏觀稅負(fù)不高，無論從縱向歷史看還是從橫向國際比較看，2021年15.10%均處于較低水平。二是綜合負(fù)擔(dān)不低。2021年稅收收入、非稅收入、政府性基金預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保險基金收入的綜合負(fù)擔(dān)為32.70%，處于不低水平。三是企業(yè)稅負(fù)較重。由于我國是以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的間接稅為主，而發(fā)達(dá)國家主要是以個人在收入分配和財產(chǎn)持有過程中的直接稅為主，我國企業(yè)稅負(fù)相對較重，壓力較大。四是稅費負(fù)擔(dān)改善。自2012年以來，我國深化稅制改革和實施減稅降費，使國家宏觀稅負(fù)和企業(yè)微觀稅負(fù)均有明顯改善。

　　(四)宏觀稅負(fù)基本趨勢

　　2012年以來，我國實施大規(guī)模減稅降費并取得實質(zhì)性成效，宏觀稅負(fù)已降至歷史較低水平。綜合未來發(fā)展的現(xiàn)實需要以及應(yīng)對不確定性挑戰(zhàn)的戰(zhàn)略選擇，基本政策應(yīng)由降低宏觀稅負(fù)轉(zhuǎn)為穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。穩(wěn)定宏觀稅負(fù)一方面體現(xiàn)了政府盡最大努力來減輕市場主體負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場主體活力、支持市場主體發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、更好保證經(jīng)濟良好運行的決心;另一方面可以確保財政收入可持續(xù)增長，更好發(fā)揮稅收籌集收入、調(diào)節(jié)收入分配、扎實推動共同富裕、增強人民群眾獲得感、保障重大戰(zhàn)略和重點任務(wù)實現(xiàn)、穩(wěn)定社會預(yù)期的作用。

　　三、稅制結(jié)構(gòu)新形態(tài)

　　2013年，黨的十八屆三中全會通過的《決定》提出，逐步提高直接稅比重。2016年，《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》也強調(diào)，建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的現(xiàn)代稅收制度，逐步提高直接稅比重。兩者均把優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)作為稅制改革的方向和重要內(nèi)容。黨的十八大以來，我國稅制結(jié)構(gòu)呈直接稅比重上升、間接稅比重下降的趨勢，稅制結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。

　　(一)稅制結(jié)構(gòu)主要特征

　　黨的十八大以來，我國稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。一是主體稅種收入變化明顯。增值稅收入占稅收總收入的比重呈下降趨勢，消費稅收入占稅收總收入的比重呈波動性變化，關(guān)稅收入占稅收總收入的比重呈下降趨勢，企業(yè)所得稅和個人所得稅收入占稅收總收入的比重呈上升趨勢。二是稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。在所得稅改革和政策調(diào)整多重作用下，以所得稅為主的直接稅比重總體呈上升趨勢;而在流轉(zhuǎn)稅減稅政策作用下，以流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅比重總體呈下降趨勢。三是企業(yè)主體地位未變。在企業(yè)和個人納稅關(guān)系中，個人納稅比重有所上升，而企業(yè)納稅比重有所下降，主要是因為企業(yè)繳納的間接稅下降，但企業(yè)主體地位未變。

　　(二)稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)實分析

　　2021年，我國稅收總收入為172 731億元。其中：包括由納稅人繳納但可轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的間接稅為88 101億元，占稅收總收入的51%;由納稅人繳納并由納稅人負(fù)擔(dān)的直接稅為84 630億元，占稅收總收入的49%。

　　(三)稅制結(jié)構(gòu)主要問題

　　一是從總體上看，貨物勞務(wù)稅占比過高，而所得稅、財產(chǎn)與行為稅占比偏低。二是從內(nèi)部結(jié)構(gòu)看，貨物勞務(wù)稅內(nèi)部增值稅占比過高，一稅獨大的局面隨全面實施營改增更加凸顯;所得稅內(nèi)部企業(yè)所得稅占比相對較高，個人所得稅占比穩(wěn)定但相對較低，不利于所得稅整體占比提高，也不利于直接稅調(diào)節(jié)作用充分發(fā)揮;財產(chǎn)稅稅制體系長期處于缺位狀態(tài)，不僅使財產(chǎn)稅本身的收入籌集職能和調(diào)節(jié)職能無法得到有效發(fā)揮，同時客觀上也進(jìn)一步弱化了直接稅稅制體系。三是從納稅主體看，企業(yè)納稅比重過高，個人納稅比重偏低，不利于個人納稅主體地位提升。

　　(四)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革

　　我國優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)：一是降低貨物勞務(wù)稅占比，主要通過增值稅減稅改革和消費稅增稅改革實現(xiàn);二是提高所得稅比重，主要通過改革個人所得稅、完善企業(yè)所得稅和增加資產(chǎn)課稅實現(xiàn);三是提高財產(chǎn)稅比重，將現(xiàn)有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并，征收統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，通過降低開發(fā)環(huán)節(jié)稅收，增加持有環(huán)節(jié)稅收，以進(jìn)行房地產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)性調(diào)整;四是構(gòu)建綠色稅收體系，將更多綠色元素納入，這是加強生態(tài)環(huán)境保護(hù)和資源合理開發(fā)利用，保障我國實現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)，促進(jìn)我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

　　四、稅制改革新思路

　　2014年，中共中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》提出，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。從此，我國加快推進(jìn)了增值稅、個人所得稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等重大稅制改革，推動稅制實現(xiàn)了由傳統(tǒng)稅制向現(xiàn)代稅制的轉(zhuǎn)變。

　　(一)全面實施增值稅改革

　　2012年，上海在交通運輸業(yè)等“1+6”行業(yè)率先進(jìn)行營改增試點。2016年，全國范圍內(nèi)將建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)納入營改增，完成了全面推開營改增的歷史性改革。2017年起，降低增值稅稅率，提高小規(guī)模納稅人起征點，并實施增值稅期末留抵退稅制度改革。未來將進(jìn)一步優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，將三檔基本稅率向二檔甚至單一稅率簡并;完善增值稅抵扣范圍，做到應(yīng)抵盡抵;清理增值稅優(yōu)惠政策，提高增值稅中性作用;改進(jìn)增值稅留抵退稅政策，做到應(yīng)退盡退;改革出口退稅制度，由出口按退稅率退稅改為按零稅率退稅。營改增以及不斷完善增值稅，不但減輕了企業(yè)稅負(fù)，更為重要的是完成了我國傳統(tǒng)增值稅向規(guī)范化、現(xiàn)代化與國際化增值稅全面邁進(jìn)。

　　(二)深化個人所得稅改革

　　2018年實行的個人所得稅由分類征稅向綜合與分類征稅相結(jié)合改革，是一項由傳統(tǒng)個人所得稅向現(xiàn)代個人所得稅轉(zhuǎn)變的重大歷史性變革。一是綜合征稅，將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得實行合并綜合計算繳稅。二是實施專項附加扣除，在基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由3 500元提高到5 000元的基礎(chǔ)上，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，2022年又新增嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除。三是調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，四項綜合所得適用3%～45%七級超額累進(jìn)稅率。未來深化個人所得稅改革將進(jìn)一步完善課稅模式，擴大綜合征稅范圍;優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，降低邊際稅率同時減少稅率級次;完善稅前扣除，根據(jù)通貨膨脹率、居民收入增速、經(jīng)濟增速等指數(shù)建立調(diào)整機制。

　　(三)深化資源稅和環(huán)境保護(hù)稅改革

　　1.深化資源稅改革。2016年，我國全面推進(jìn)資源稅改革。一是擴大征稅范圍，開展水資源費改稅試點。二是實施從價計征，將主要資源品由從量征稅改為從價征稅。三是合理確定稅率水平。四是清理收費基金，取消礦產(chǎn)資源補償費和價格調(diào)節(jié)基金。未來將擴大征稅范圍，在條件具備的前提下將森林、草場、耕地等資源納入征稅范圍;調(diào)整征收方式，由從量定額調(diào)整改為從量定額和從價定率并存;適度提高稅率，達(dá)到節(jié)能降耗目的。

　　2.深化環(huán)境保護(hù)稅改革。《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，對在境內(nèi)直接向環(huán)境排放包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位與經(jīng)營者征收環(huán)境保護(hù)稅。一是征稅對象，分直接排放污染物單位、超過國家規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)依法設(shè)立的生活垃圾集中處理地與污水集中處理廠、不符合國家標(biāo)準(zhǔn)的處置廢物企事業(yè)單位與其他經(jīng)營者。二是計稅依據(jù)，以應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的污染當(dāng)量數(shù)計算。未來深化改革有必要將二氧化碳的排放列入征稅范圍，并逐步提高征稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　五、減稅降費新舉措

　　黨的十八大以來，我國分階段實施了制度性減稅和政策性減稅，并由有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅，轉(zhuǎn)向更大規(guī)模、更有力度的全面性減稅，極大減輕了微觀市場主體稅費負(fù)擔(dān)，有力支撐了宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行，努力實現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)增長、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資和穩(wěn)預(yù)期目標(biāo)，成為我國應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力、促進(jìn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、激發(fā)市場主體活力最為重要的政策手段。

　　(一)減稅降費政策背景

　　一是經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。順應(yīng)經(jīng)濟進(jìn)入新常態(tài)，并由高速增長轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展，稅收政策作出重要轉(zhuǎn)變。二是市場決定作用增強。通過大規(guī)模減稅降費，既可著力減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)促進(jìn)市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，又可更好發(fā)揮稅收激勵和調(diào)節(jié)職能。三是經(jīng)濟下行壓力加大。減稅降費已成為應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力的“殺手锏”、增強市場主體信心的“定心丸”、保持經(jīng)濟合理運行的“當(dāng)頭炮”。四是全球減稅競爭加劇。應(yīng)對世界經(jīng)濟下行壓力加大，新一輪全球性減稅潮應(yīng)運而生，我國加入減稅大潮，才能有效提升企業(yè)國際競爭力。五是疫情負(fù)面沖擊影響。2020年突如其來的新冠肺炎疫情對全球秩序帶來了前所未有的沖擊和影響，而實施大規(guī)模減稅降費，在于有效應(yīng)對疫情負(fù)面沖擊和影響。

　　(二)減稅降費政策實施

　　2012年以來，我國減稅降費主要經(jīng)歷了兩個階段。一是全面實施營改增。為了避免重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，我國全面實施營改增。自2012年正式實施至2016年全面推行，營改增累計減稅1.61萬億元，實現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。二是實施更大規(guī)模減稅。2018年《政府工作報告》提出，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，著力激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力，當(dāng)年實際減稅降費1.3萬億元以上，從而開啟了新一輪更大規(guī)模減稅降費。2019年至2021年，實際減稅降費分別超2.36萬億元、2.5萬億元和1萬億元。2022年，我國進(jìn)一步推出高達(dá)2.5萬億元減稅和退稅組合式計劃，減稅降費規(guī)模大幅增加，力度遠(yuǎn)超社會預(yù)期。

　　(三)減稅降費政策效應(yīng)

　　減稅降費政策效應(yīng)明顯。一是激發(fā)市場活力。通過減稅降費激發(fā)市場活力，增強內(nèi)生動力，為發(fā)展新經(jīng)濟、培育新動能、打造新引擎提供重要政策支持。二是改善民生福利。減稅降費不僅是應(yīng)對經(jīng)濟下行沖擊的短期之舉，更是拉動居民消費、增加勞動就業(yè)、改善民生福利的長遠(yuǎn)之策。三是應(yīng)對疫情沖擊。2020年以來，減稅降費起到了維護(hù)經(jīng)濟增長、促進(jìn)社會穩(wěn)定、著力防控新冠肺炎疫情、減輕負(fù)面影響的積極作用。四是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。營改增、進(jìn)一步降低增值稅稅率等改革，為全面深化稅制改革、進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度體系打下了堅實基礎(chǔ)。

　　(四)減稅降費未來路徑

　　從構(gòu)建現(xiàn)代稅收體系的長遠(yuǎn)角度看，減稅降費政策有待實現(xiàn)三大轉(zhuǎn)變。一是方式上由政策性減稅降費向制度性減稅降費轉(zhuǎn)變。將短期政策性減稅成果鞏固并提升為長期性稅法制度保障，構(gòu)建有利于減輕市場主體稅費負(fù)擔(dān)的長效機制。二是目標(biāo)上由效率性減稅降費向公平性減稅降費轉(zhuǎn)變。堅持公平、正義、現(xiàn)代稅收理念，兼顧效率與公平關(guān)系，進(jìn)行稅收政策制定和制度設(shè)計。三是導(dǎo)向上由宏觀普惠性減稅降費向微觀精準(zhǔn)性減稅降費轉(zhuǎn)變。提高減稅降費的精準(zhǔn)度，對中小微弱勢企業(yè)和研發(fā)創(chuàng)新型企業(yè)給予更多政策支持。

　　六、稅收治理新方式

　　2013年，黨的十八屆三中全會提出了推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的改革目標(biāo)，這標(biāo)志著完善國家治理體系和提高國家治理能力已經(jīng)成為我國改革與發(fā)展的重要內(nèi)容。2021年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，要求深化稅收征管改革、提升稅收治理能力。

　　(一)提升稅收治理能力

　　稅收治理是一個包括稅收治理理念、稅收治理體系、稅收治理方式和稅收治理能力在內(nèi)的系統(tǒng)。一是確立稅收治理理念。以人為本，運用稅收調(diào)節(jié)收入分配，維護(hù)社會公平正義，尊重和保障納稅人權(quán)利。二是完善稅收治理體系。建立有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的稅收治理體系。三是改進(jìn)稅收治理方式。從國家管理向國家治理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)稅收民主治理、依法治理和科學(xué)治理。四是提升稅收治理能力。全面提升包括政治引領(lǐng)、謀劃創(chuàng)新、科技驅(qū)動、制度執(zhí)行、協(xié)同共治和風(fēng)險防范等方面的能力。

　　(二)建立現(xiàn)代征管體系

　　一是科學(xué)嚴(yán)密的征管體系。包括協(xié)調(diào)的主體模式、健全的輔助機制、可靠的法律保障和完備的配套措施。二是穩(wěn)固強大的信息體系。建設(shè)信息化平臺，深化信息化應(yīng)用，為實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化提供堅強有力的技術(shù)保障和信息支持。三是高效清廉的組織體系。一方面，建立科學(xué)高效的組織體系，優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，形成決策層、管理層、執(zhí)行層扁平化組織架構(gòu);另一方面，組建素質(zhì)過硬的專業(yè)團隊，確保組織機構(gòu)高效運行。四是完備規(guī)范的稅法體系。健全稅收實體法、程序法、監(jiān)督法等法律體系，遵循稅收法定原則，使稅收有法可依、依法而治。五是優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系。堅持以客戶為中心，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷可靠、智慧溫馨的服務(wù)。

　　(三)創(chuàng)新納稅服務(wù)

　　大力推行優(yōu)質(zhì)高效智能的稅費服務(wù)，更好滿足納稅人繳費人合理需求。一是構(gòu)建服務(wù)體系。建設(shè)以服務(wù)納稅人為中心、以信息技術(shù)為支撐、以科學(xué)決策為引領(lǐng)、以“智慧稅務(wù)”為目標(biāo)、以便捷高效為特征的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。二是拓展服務(wù)渠道。一方面，拓展非接觸式辦稅繳費方式，優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)，降低疫情傳播風(fēng)險;另一方面，利用好大數(shù)據(jù)平臺，將稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用于管理決策，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便捷的服務(wù)。三是提升服務(wù)效能。通過持續(xù)降低納稅成本，不斷優(yōu)化提升辦稅體驗，提高科技征管服務(wù)效率，以提升服務(wù)效能、提高稅法遵從度和社會滿意度。

　　(四)構(gòu)建稅收共治格局

　　構(gòu)建稅收共治格局，實現(xiàn)全社會相關(guān)主體共同參與稅收治理。一是構(gòu)建稅收共治新體系。建立健全“黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)作、社會協(xié)同、公眾參與、國際合作”的稅收共治新體系，廣泛凝聚多方共識，不斷擴大稅收治理“朋友圈”。二是構(gòu)建稅企風(fēng)險共防機制。從組織層面、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、會計核算到納稅申報等各個管控環(huán)節(jié)，全面系統(tǒng)地構(gòu)建稅企風(fēng)險共防機制，有效預(yù)防和控制企業(yè)稅收風(fēng)險。

　　七、稅收法治新理念

　　2013年，黨的十八屆三中全會首次明確提出落實稅收法定原則。2014年，黨的十八屆四中全會通過《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，把制定和完善財政稅收法律作為加強重點領(lǐng)域立法的一項任務(wù)。2015年，中央審議通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》，明確了落實稅收法定原則的時間表和路線圖，從而開啟了我國稅收法治新局面和稅收立法新高潮。

　　(一)落實稅收法定原則

　　一是目標(biāo)明確?；谖覈?jīng)濟社會發(fā)展需要，稅收立法應(yīng)有科學(xué)而明確的目標(biāo)。二是法制完備。要求從立法、執(zhí)法、司法等各個環(huán)節(jié)都有完備的稅收法律制度和法律實施機制。三是體系完善。建立科學(xué)完善的收入和調(diào)控、中央和地方等稅收體系，充分發(fā)揮稅收應(yīng)有的職能作用。四是結(jié)構(gòu)合理。科學(xué)設(shè)定稅種、稅負(fù)、稅基、稅源和稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟公平和社會公平。五是運行穩(wěn)定。稅收制度的設(shè)計能夠適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的長期趨勢，符合政府目標(biāo)與期望的效果，并保持稅收制度的穩(wěn)定運行，使之成熟定型。

　　(二)提升稅收立法質(zhì)量

　　一是依法立法。按照加快建設(shè)法治政府的要求，在更高層次、更高水平上推進(jìn)依法治稅。建立健全符合我國國情、適應(yīng)國際發(fā)展趨勢、與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的稅收法律制度體系。二是科學(xué)立法。立足我國國情和實際，尊重并體現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀規(guī)律，使稅收立法符合國情、符合實際、符合時代發(fā)展要求。三是民主立法。核心在于立法要為了人民、依靠人民，充分發(fā)揚民主，廣泛凝聚共識，切實反映人民的共同意志和利益要求。

　　(三)全面推進(jìn)稅收立法

　　目前，我國18個稅種中已經(jīng)有12個完成了稅收立法。2016年，通過了《環(huán)境保護(hù)稅法》;2017年，通過了《煙葉稅法》和《船舶噸稅法》;2018年通過了《車輛購置稅法》和《耕地占用稅法》;2019年通過了《資源稅法》;2020年通過了《契稅法》和《城市維護(hù)建設(shè)稅法》;2022年通過了《印花稅法》。2019年，繼《土地增值稅法》(征求意見稿)發(fā)布后，財政部陸續(xù)公布了《增值稅法》(征求意見稿)、《消費稅法》(征求意見稿)。第一大稅種增值稅立法邁出了實質(zhì)性步伐，對于健全我國現(xiàn)代稅收制度體系具有積極意義。

　　(四)稅收法治建設(shè)展望

　　未來，要完善稅收立法體制機制，加強重點領(lǐng)域、新興領(lǐng)域、涉外領(lǐng)域立法，完善稅收法律體系，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，著力提升稅收法治化水平。一是結(jié)合連續(xù)出臺的大規(guī)模減稅降費政策，推進(jìn)“費改稅”和稅費規(guī)范優(yōu)化，合理減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，大力鼓勵技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，把稅收政策通過稅收立法穩(wěn)定下來。二是健全稅收立法體制、提高稅收立法技術(shù)、完善稅收立法程序等，逐步建立一個層次清晰、相互協(xié)調(diào)的高質(zhì)量稅收法律體系。三是以保護(hù)納稅人權(quán)利為起點，實現(xiàn)依法行政，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)，為治國理財提供規(guī)則約束。

　　八、稅收科技新引領(lǐng)

　　黨的十八屆三中全會指出，科技創(chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，要求通過深化改革來建設(shè)國家創(chuàng)新體系。隨著新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革，以移動互聯(lián)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈、5G為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，為全面推進(jìn)稅收征管的數(shù)字化升級和智能化改造提供了可靠的技術(shù)支撐。

　　(一)稅收管理信息化系統(tǒng)應(yīng)用

　　隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收生態(tài)系統(tǒng)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。充分運用大數(shù)據(jù)思維和手段開展深層次的稅收信息數(shù)據(jù)挖掘運用，為實現(xiàn)信息管稅、稅收科技化和稅源精細(xì)化管理提供了有力支持。以金稅工程為代表，稅收管理信息化系統(tǒng)得到了廣泛應(yīng)用。將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入稅收生態(tài)體系，使信息與信息、信息與人、信息與過程有機結(jié)合，將稅收業(yè)務(wù)納入稅收征管系統(tǒng)管理，實現(xiàn)了稅收的征、納以及管理決策等活動與現(xiàn)代信息技術(shù)的融合，為稅收現(xiàn)代化和科學(xué)化提供了有力支撐。

　　(二)稅收管理信息化系統(tǒng)發(fā)展

　　十年來，我國充分運用移動互聯(lián)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈、5G等新技術(shù)，加快金稅三期工程建設(shè)和優(yōu)化步伐。隨著全面實施營改增、國稅地稅征管體制改革、金稅三期并庫版上線，我國構(gòu)建起了一套完善的稅收管理平臺，并積極推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)服務(wù)平臺建設(shè)，進(jìn)一步提升了稅收運行效率，有效優(yōu)化了政府服務(wù)、方便了企業(yè)和群眾，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新營造了良好環(huán)境。

　　(三)稅收管理信息化系統(tǒng)建設(shè)

　　一是通過對內(nèi)革新理念、理順職責(zé)、盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)、探索新技術(shù)應(yīng)用，對外加強互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)協(xié)同，充分整合挖掘各方信息資源，優(yōu)化升級智能辦稅平臺。二是完善電子稅務(wù)局功能模塊，開發(fā)多稅種一體化申報、一鍵式業(yè)務(wù)辦理、后臺智能審批功能，推動稅收業(yè)務(wù)辦理向智能化、數(shù)字化轉(zhuǎn)變。三是利用人工智能打破辦稅空間的限制及信息屏障，提供交互式及遠(yuǎn)程可視化辦稅服務(wù)，信息化的技術(shù)支撐、信息保障、業(yè)務(wù)引領(lǐng)、智慧辦稅服務(wù)作用得到充分發(fā)揮。

　　(四)稅收管理信息化系統(tǒng)未來

　　全面推進(jìn)稅務(wù)征管的數(shù)字化升級和智能化改造，著力建設(shè)具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。一是充分運用移動互聯(lián)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)。二是穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革，著力推進(jìn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，降低制度性交易成本。三是深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，不斷完善稅收大數(shù)據(jù)云平臺，加強數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用。四是運用數(shù)據(jù)分析結(jié)果構(gòu)建事前預(yù)警風(fēng)險、事中精準(zhǔn)分析風(fēng)險、事后高效識別追蹤高風(fēng)險的監(jiān)控體系。

　　九、稅收體制新模式

　　2014年，中共中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》提出，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。稅收管理體制是中央與地方以及地方各級政府之間在稅收管理權(quán)限劃分、稅收收入分配和稅收管理機構(gòu)設(shè)置等方面的一種制度。2012年以來，我國對稅收管理體制進(jìn)行了重大變革。

　　(一)央地分稅體制改革

　　2012年我國實行營改增試點，將原屬于地方的營業(yè)稅改為中央與地方共享的增值稅，為充分調(diào)動地方改革積極性，收入歸屬和征收機構(gòu)保持不變。2016年在全面實施營改增后，國務(wù)院發(fā)布了增值稅“五五分享”收入劃分過渡方案，增值稅由中央和地方“五五分享”，并以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，確保地方既有財力不變。2019年，國務(wù)院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，保持現(xiàn)有財力格局總體穩(wěn)定，建立更加均衡合理的分擔(dān)機制。

　　(二)地方稅收體制改革

　　2022年，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》，部署進(jìn)一步推進(jìn)省以下財政體制、政府間收入關(guān)系改革。一是參照稅種屬性劃分收入，以稅基流動、區(qū)域間分布、收入波動等不同特征為主要依據(jù)，劃分省和市縣收入分享比例。二是規(guī)范收入分享方式，主體稅種實行按比例分享，結(jié)合各稅種稅基分布、收入規(guī)模、區(qū)域間均衡度等因素，合理確定各稅種省以下各級政府間分享比例。三是適度增強省級調(diào)控能力，逐步提高省級收入分享比例，增強省級統(tǒng)籌調(diào)控能力，以促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。

　　(三)地方稅費體系改革

　　一是優(yōu)化地方稅費立法權(quán)限。在中央統(tǒng)一稅收立法和稅種開征權(quán)的前提下，根據(jù)不同稅種特點，通過立法授權(quán)適當(dāng)擴大省級稅收管理權(quán)限，以充分調(diào)動基層政府根據(jù)區(qū)域發(fā)展規(guī)劃和布局，因地制宜推進(jìn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的積極性。二是推動地方稅費改革。加快推進(jìn)減輕房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)稅收和增加房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié)稅收的房地產(chǎn)稅費改革，以及擴大資源稅、環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，相應(yīng)減少和取消資源環(huán)境收費的資源稅、環(huán)境保護(hù)稅改革。三是合理配置地方主體稅種。考慮到不動產(chǎn)、自然資源和環(huán)境污染物的地域性特征，可考慮將房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié)稅收和資源稅、環(huán)境保護(hù)稅作為地方主體稅種。

　　(四)稅收征管體制改革

　　黨的十八大以來，為厘清原國稅、地稅以及稅務(wù)和其他部門稅費征管職責(zé)，我國于2015年和2018年分兩步對稅收征管體制進(jìn)行重大改革。一是2015年國稅地稅征管合作改革，推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，理順征管職責(zé)劃分，創(chuàng)新納稅服務(wù)機制，轉(zhuǎn)變征收管理方式，提升稅收征管效率。二是2018年國稅地稅征管合并改革，同時將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，建立優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅費征管體系。

　　十、稅收開放新格局

　　黨的十八大以來，適應(yīng)經(jīng)濟全球化趨勢以及構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制要求，我國全面開放市場，深度融入世界經(jīng)濟，在稅收領(lǐng)域加強與世界各國進(jìn)行更為廣泛、深入的合作。

　　(一)有效維護(hù)國家稅收權(quán)益

　　隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，稅收突破了傳統(tǒng)主權(quán)和地理邊界，使各國圍繞稅收權(quán)益競爭日趨激烈。為有效防止稅收流失，維護(hù)國家稅收權(quán)益和全球稅收秩序，我國規(guī)范和加強跨境稅源管理，開發(fā)并上線運行國際稅收管理平臺，實現(xiàn)國際稅收全領(lǐng)域、全流程信息化管理;發(fā)布關(guān)聯(lián)交易申報、預(yù)約定價管理、特別納稅調(diào)查調(diào)整等方面的稅收規(guī)則，為完善國際稅收體系提供了更為健全的法律保障;建立健全反避稅防控體系，遏制跨國企業(yè)侵蝕我國稅基、轉(zhuǎn)移我國利潤的避稅行為，有效打擊國際逃避稅，營造公平、透明的稅收營商環(huán)境。

　　(二)加強全球稅收治理合作

　　經(jīng)濟全球化深入發(fā)展使得國際經(jīng)貿(mào)往來日益密切，國際稅收合作依然是當(dāng)前國際社會的主流和共識，也是全球稅制發(fā)展的方向。隨著全球經(jīng)濟格局深度調(diào)整和我國自身經(jīng)濟實力顯著提升，我國有機會以發(fā)展中大國身份，深度參與國際稅收合作，打擊國際逃避稅，深度參與國際稅改，維護(hù)我國稅收權(quán)益，服務(wù)對外開放大局。我國積極參與貿(mào)易談判和規(guī)則制定，與聯(lián)合國、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織、國際貨幣基金組織等國際組織以及相關(guān)國家和地區(qū)建立合作機制，增進(jìn)合作與互信，逐步實現(xiàn)由國際稅收規(guī)則接受者向制定者角色轉(zhuǎn)變，在構(gòu)建國際稅收治理體系中發(fā)出中國聲音、提供中國方案、貢獻(xiàn)中國智慧、維護(hù)中國權(quán)益，在建立和維護(hù)公正合理國際經(jīng)濟秩序、參與全球稅收治理體系改革、推動全球稅收治理體系建設(shè)、以稅收治理推動經(jīng)濟全球化等方面發(fā)揮了更大作用。

　　(三)服務(wù)“一帶一路”建設(shè)

　　“一帶一路”建設(shè)是順應(yīng)經(jīng)濟全球化潮流、推動構(gòu)建人類命運共同體的一大創(chuàng)舉。稅收在支持和推動“一帶一路”建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。2019年，以“共商、共建、共享”為指導(dǎo)原則建立的“一帶一路”稅收征管合作機制在我國宣告建立，重點聚焦加強稅制協(xié)調(diào)、創(chuàng)新跨境涉稅服務(wù)、拓展雙邊多邊合作和提升稅收爭端解決效率，有效消除稅收壁壘進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)貿(mào)暢通，成為推動經(jīng)濟全球化朝著更加開放、包容、普惠、平衡、共贏方向發(fā)展的助推器和動力源。“一帶一路”稅收征管合作機制框架取得了良好成效，為完善全球稅收治理體系作出了積極貢獻(xiàn)。