問(wèn)：公司新增股東增資擴(kuò)股，原公司繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　新股東增資擴(kuò)股，原股東是否繳納個(gè)人所得稅?A公司的股東是兩名自然人股東，各占百分之50的股份，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元已實(shí)繳，報(bào)表有未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元?，F(xiàn)在B公司準(zhǔn)備投資A公司，出資3000萬(wàn)元，各方約定B公司占A公司百分之60股份，B公司投資A公司后，A公司原股東是否需要繳納個(gè)人所得稅?

　　解答：

　　公司增加新股東并增值擴(kuò)股的，原股東在沒有收到現(xiàn)金或其他非貨幣性資產(chǎn)的情形下，表面上沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，是不需要繳納個(gè)人所得稅的。

　　但是，實(shí)務(wù)中很多交易并不是這么簡(jiǎn)單的，因?yàn)樵跊]有股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及公司法規(guī)定可以不按投資比例分配，所以很多人“籌劃大師”就找到了一個(gè)所謂的稅務(wù)籌劃的“高招”——就是通過(guò)公司的增資擴(kuò)股達(dá)到非法轉(zhuǎn)移利益并避稅或少繳個(gè)人所得稅的目的。曾經(jīng)稅務(wù)總局就公布過(guò)，某影視明星就是以“陰陽(yáng)合同”、通過(guò)自己控制的公司，以增資擴(kuò)股的形式偷漏個(gè)人所得稅。

　　因此，現(xiàn)在稅務(wù)局對(duì)于公司的增資擴(kuò)股過(guò)程中雖然沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，但是涉及到占股比例變化的，會(huì)審核增資擴(kuò)股交易是否公允。

　　《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由;

　　(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配;

　　(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

　　以提問(wèn)所描述的情形為例，假如公司凈資產(chǎn)是2100萬(wàn)元(實(shí)收資本2000萬(wàn)元+未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元)，但是該公司的股權(quán)價(jià)值或公司價(jià)值該是多少呢?公司股權(quán)價(jià)值或公司價(jià)值，跟企業(yè)的凈資產(chǎn)在多數(shù)情況下并不相等，如果企業(yè)未來(lái)前景很好的話，市盈率可能是幾倍、幾十倍甚至上百倍。

　　因此，對(duì)于提問(wèn)描述的情形，稅務(wù)局可能會(huì)要求對(duì)于企業(yè)股權(quán)進(jìn)行評(píng)估，并審核整個(gè)交易是否公允，是否有避稅嫌疑。如果交易公允的話，原股東就不需要繳納個(gè)人所得稅。