稅收助力企業(yè)發(fā)展，筆者梳理了文創(chuàng)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以紀(jì)念此行，一起來看一看文化創(chuàng)意企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠?

　　一、動(dòng)漫企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　(1)自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%的稅率(2019年4月1日起稅率調(diào)整為13%)征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　(2)自2018年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%的稅率(2019年4月1日起稅率調(diào)整為13%)征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　【享受條件】

　　經(jīng)省級(jí)動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)(認(rèn)定機(jī)構(gòu)辦公室設(shè)在省級(jí)文化部門)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)、重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕38號(hào))、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)

　　(2)《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))

　　二、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的企業(yè)，“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：(圖書、音像、電子)出版社、非時(shí)政類報(bào)刊出版單位、新華書店、藝術(shù)院團(tuán)、電影制片廠、電影(發(fā)行放映)公司、影劇院、重點(diǎn)新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè);剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò)等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機(jī)構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　　(1)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

　　(2)由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。

　　(3)黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

　　(4)對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

　　上述所稱“轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日”，是指經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進(jìn)行企業(yè)法人登記之日。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日，或核銷事業(yè)編制的批復(fù)之日(轉(zhuǎn)制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的)確定轉(zhuǎn)制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　上述所稱“2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制”，是指經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位在2018年12月31日及以前已轉(zhuǎn)制為企業(yè)、進(jìn)行企業(yè)法人登記，并注銷事業(yè)單位法人登記或批復(fù)核銷事業(yè)編制(轉(zhuǎn)制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的)。

　　財(cái)稅〔2019〕16號(hào)文件下發(fā)之前已經(jīng)審核認(rèn)定享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕84號(hào))稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可按本通知規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

　　政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)在2023年12月31日享受上述第(1)、(2)項(xiàng)稅收政策不滿五年的，可繼續(xù)享受至五年期滿為止。

　　【享受條件】

　　(1)享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　　①根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制。

　?、谵D(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)法人登記。

　?、壅w轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人;整體轉(zhuǎn)制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制。

　?、芤淹诼毬毠と亢炗唲趧?dòng)合同，按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)。

　　⑤轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定;變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國(guó)有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。

　　中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，由中央宣傳部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單;地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，按照登記管理權(quán)限，由地方各級(jí)宣傳部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財(cái)政部和稅務(wù)總局。

　　已認(rèn)定發(fā)布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生變化，可持同級(jí)文化體制改革和發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室出具的同意變更函，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行變更手續(xù);如果主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，依照規(guī)定條件重新認(rèn)定。

　　(2)經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，應(yīng)按有關(guān)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)，申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策。應(yīng)將下列材料留存?zhèn)洳椋?/p>

　?、俎D(zhuǎn)制方案批復(fù)函;

　?、谄髽I(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照;

　?、弁?jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明;

　?、芘c在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的有關(guān)材料;

　?、菹嚓P(guān)部門對(duì)引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的批準(zhǔn)文件等。

　　未經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)或轉(zhuǎn)制文化企業(yè)不符合規(guī)定的，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。已享受優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其已減免的稅款。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕16號(hào))

　　三、其他文化企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　(1)文藝表演團(tuán)體;

　　(2)文化、藝術(shù)、演出經(jīng)紀(jì)企業(yè);

　　(3)從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)展覽的企業(yè);

　　(4)從事演出活動(dòng)的劇場(chǎng)(院)、音樂廳等專業(yè)演出場(chǎng)所;

　　(5)經(jīng)國(guó)家文化行政主管部門許可設(shè)立的文物商店;

　　(6)從事動(dòng)畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動(dòng)畫片制作、發(fā)行的企業(yè);

　　(7)從事廣播電視(含付費(fèi)和數(shù)字廣播電視)節(jié)目制作、發(fā)行的企業(yè)，從事廣播影視節(jié)目及電影出口貿(mào)易的企業(yè);

　　(8)從事電影(含數(shù)字電影)制作、洗印、發(fā)行、放映的企業(yè);

　　(9)從事付費(fèi)廣播電視頻道經(jīng)營(yíng)、節(jié)目集成播出推廣以及接入服務(wù)推廣的企業(yè);

　　(10)從事廣播電影電視有線、無線、衛(wèi)星傳輸?shù)钠髽I(yè);

　　(11)從事移動(dòng)電視、手機(jī)電視、網(wǎng)絡(luò)電視、視頻點(diǎn)播等視聽節(jié)目業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　(12)從事與文化藝術(shù)、廣播影視、出版物相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)自主開發(fā)和轉(zhuǎn)讓的企業(yè);從事著作權(quán)代理、貿(mào)易的企業(yè);

　　(13)經(jīng)國(guó)家行政主管部門許可從事網(wǎng)絡(luò)圖書、網(wǎng)絡(luò)報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)期刊、網(wǎng)絡(luò)音像制品、網(wǎng)絡(luò)電子出版物、網(wǎng)絡(luò)游戲軟件、網(wǎng)絡(luò)美術(shù)作品、網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)品開發(fā)和運(yùn)營(yíng)的企業(yè);以互聯(lián)網(wǎng)為手段的出版物銷售企業(yè);

　　(14)從事出版物、影視、劇目作品、音樂、美術(shù)作品及其他文化資源數(shù)字化加工的企業(yè);

　　(15)圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物出版企業(yè);

　　(16)出版物物流配送企業(yè)，經(jīng)國(guó)家行政主管部門許可設(shè)立的全國(guó)或區(qū)域出版物發(fā)行連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)、出版物進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)、建立在縣及縣以下以零售為主的出版物發(fā)行企業(yè);

　　(17)經(jīng)新聞出版行政主管部門許可設(shè)立的只讀類光盤復(fù)制企業(yè)、可錄類光盤生產(chǎn)企業(yè);

　　(18)采用數(shù)字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)(CTP)、高速全自動(dòng)多色印刷機(jī)、高速書刊裝訂聯(lián)動(dòng)線等高新技術(shù)和裝備的圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　(1)自2019年1月1日至2023年12月31日，文化企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　?、傩侣劤霭鎻V電行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

　?、跒槌袚?dān)國(guó)家鼓勵(lì)類文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目而進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件，在政策規(guī)定范圍內(nèi)，免征進(jìn)口關(guān)稅。支持文化產(chǎn)品和服務(wù)出口的稅收優(yōu)惠政策由財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門另行制定。

　?、蹖?duì)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍和認(rèn)定工作由科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局商中央宣傳部等部門另行明確。

　?、艹霭?、發(fā)行企業(yè)處置庫(kù)存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　⑤對(duì)文化企業(yè)按照本通知規(guī)定應(yīng)予減免的稅款，在《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕85號(hào))下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，可抵減以后納稅期應(yīng)繳稅款或辦理退庫(kù)。

　　(2)自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

　　(3)在文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法試點(diǎn)，將文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)內(nèi)容納入文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域，對(duì)經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng)意和設(shè)計(jì)費(fèi)用，執(zhí)行稅前加計(jì)扣除政策。

　　(4)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認(rèn)定可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

　　【享受條件】

　　(1)享受電影產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人需為廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè);

　　(2)文化企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，需滿足以下條件：

　?、佼a(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　②研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

　?、鄹咝录夹g(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　?、芸萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

　?、莞咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕85號(hào))

　　(2)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕35號(hào))

　　(3)《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕10號(hào))

　　(4)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展對(duì)外文化貿(mào)易的意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕13號(hào))

　　(5)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))

　　四、發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證暫免征印花稅

　　【享受主體】

　　各類出版單位與發(fā)行單位。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

　　【享受條件】

　　發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立征訂憑證。

　　【政策依據(jù)】

　　《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于圖書報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》(國(guó)稅地字(1989)第142號(hào))

　　五、將書籍、報(bào)紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%(2019年4月1日起調(diào)整為13%。)

　　【享受主體】

　　符合條件的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　將書籍、報(bào)紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%，2019年4月1日起調(diào)整為13%。

　　【享受條件】

　　自2018年9月15日起執(zhí)行。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高機(jī)電文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕93號(hào))、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

　　六、增值稅留抵退稅政策

　　【享受主體】

　　小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個(gè)體工商戶)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)以及制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還其存量留抵稅額。

　　【享受條件】

　　同時(shí)滿足以下條件:

　　1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

　　2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形

　　3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

　　4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策(注7)

　　依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)

　　【政策依據(jù)】

　　《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))

　　七、“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠

　　【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　【政策依據(jù)】

　　《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào))

　　八、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠

　　【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))

　　九、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　【享受主體】小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負(fù)2.5%);自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負(fù)5%)

　　【政策依據(jù)】

　　《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào))

　　十、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策

　　【享受主體】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.自2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　2.自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　3.自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　【政策依據(jù)】

　　財(cái)稅〔2018〕99號(hào)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號(hào))

　　十一、高新企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【享受條件】

　　認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

　　1.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

　　2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

　　3.對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;

　　5.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

　　6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

　　7.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;

　　8.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　【政策依據(jù)】

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))、《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))

　　十二、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收

　　【享受主體】

　　個(gè)體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

　　【享受條件】

　　1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

　　3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

　　減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。

　　4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號(hào))

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))