上海公司注冊(cè)小微企業(yè)優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定---《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，上海注冊(cè)公司的企業(yè)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。

    《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

    營(yíng)改增后，只有增值稅納稅人而沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅納稅人，只有貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅行為銷售額而沒(méi)有營(yíng)業(yè)額，營(yíng)改增的精神是基本平移原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，免征增值稅貨物銷售額和應(yīng)稅行為的銷售額應(yīng)當(dāng)分別核算。

    例：某增值稅小規(guī)模納稅人2016年5月10日成立，2016年第2季度銷售貨物收入為6萬(wàn)元，提供技術(shù)服務(wù)收入為4萬(wàn)元，該納稅人如何填報(bào)季度納稅申報(bào)表？按小微企業(yè)減免增值稅申報(bào)還是按3%的征收率申報(bào)繳納增值稅？

    從會(huì)計(jì)利潤(rùn)表上來(lái)看，本季度營(yíng)業(yè)收入合計(jì)為10萬(wàn)元（6+4），不能享受季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅的規(guī)定，因此，該小規(guī)模納稅人第2季度應(yīng)繳納增值稅3000元（100000×3%）。這樣的做法是錯(cuò)誤的。

    正確的做法是：貨物及勞務(wù)銷售額、銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額分別計(jì)算增值稅，銷售貨物收入為6萬(wàn)元，提供技術(shù)服務(wù)收入為4萬(wàn)元，各自享受季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅的規(guī)定。

    在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，在第9欄“（四）免稅銷售額”：本期銷售貨物及勞務(wù)為60000元，本期銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為40000元；第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”：本期銷售貨物及勞務(wù)為60000元，本期銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為40000元；第17欄“本期免稅額”： 本期銷售貨物及勞務(wù)為1800元，本期銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為1200元。第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”： 本期銷售貨物及勞務(wù)為1800元，本期銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為1200元。第15欄“本期應(yīng)納稅額”： 本期銷售貨物及勞務(wù)為0元，本期銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為0元。