有時候特別簡單的文東總是讓人特別疑惑，小規(guī)模納稅人與一般納稅人有什么區(qū)別嗎？注冊公司后稅務核定選擇注冊小規(guī)模納稅人還是注冊一般納稅人好。

 

 

小規(guī)模納稅人和一般納稅人概念

       小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。（所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。）

       一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額），包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

       一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

 

小規(guī)模納稅人的認定標準：

       1. 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;"以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主"是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

       2. 對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

       3. 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

       4. 非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

 

一般納稅人的認定標準：

       應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

 

根據(jù)相關政策規(guī)定，需要轉為一般納稅人的標準是：

       1. 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元；

       2. 年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；

       3. 其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。

 

未達標準的企業(yè)是否可以成為一般納稅人？

       根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

       會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

       因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。

 

一般納稅人是否可轉為小規(guī)模納稅人？

       根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

       因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉回小規(guī)模納稅人，就轉不回來了。